Владельцы гостевых домов должны платить повышенный налог на землю

Помимо традиционных гостиниц, хостелов, студий и т.д. Федеральный закон от 07.06.2025 N 127-ФЗ «О проведении эксперимента по предоставлению услуг гостевых домов» (далее – ФЗ №127) предложил новый тип размещения отдыхающих в гостевых домах.

Гостевым домом предлагается считать или индивидуальный жилой дом целиком или его часть, комнаты в котором используются для предоставления услуг гостевого дома.

При этом, если к сдаче его отдыхающим предлагается часть индивидуального жилого дома, то необходимо наличие отдельного входа (выхода) на земельный участок, на котором расположен гостевой дом, и доступ в помещения общего пользования в таком доме.

Понятно, что в целом ряде регионов такие дома уже активно используются для оказания услуг размещения туристов и отдыхающих.

Однако ФЗ №127 сформулировал требования к гостевым домам, к регистрации их владельцев и размещению информации о таком доме в интернете.

Тема достаточно популярная и уже в 18 регионах, отличающихся повышенным интересом отдыхающих, проводится эксперимент по функционированию гостевых домов. С 1 сентября 2026 года количество регионов, участвующих в эксперименте увеличится.

Любой гостевой дом оказывает платные услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц, а также иные услуги в соответствии с Положением о классификации гостевых домов, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.08.2025 N 1345.

Из определения гостевого дома понятно, что речь идет, прежде всего, о индивидуальном жилом доме, расположенном на самостоятельном земельном участке.

Гостевой дом может размещаться на земельном участке, который отнесен к категории земель населенных пунктов, то есть исключительно в черте населенных пунктов, а не где-то на трассе. Вид разрешенного использования земельного участка может быть: индивидуальное жилищное строительство, ведение личного подсобного хозяйства (приусадебный земельный участок), или ведение гражданами садоводства для собственных нужд.

Земельные участки подлежат обложению земельным налогом, который устанавливается на местном уровне. В соответствии со статьей 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории) и не могут превышать:

- 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности. Также по ставке 0,3 процента взимается земельный налог за земельные участки, не используемые в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства;

- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

По мнению ФНС России, изложенному в письме от 03.03.2026 N БС-36-21/1643@ «О налогообложении земельных участков, на которых расположены гостевые дома» (вместе с письмом Минфина России от 02.03.2026 N 03-05-04-02/16282) в отношении занятых гостевыми домами земельных участков исчисление суммы земельного налога производится по налоговой ставке, не превышающей 1,5 процента, установленной в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 Налогового Кодекса РФ. Однако органы местного самоуправления могут предусмотреть иные условия, включая льготы для участков, используемых под размещение гостевых домов.